Thông báo Quy định Thuế TNCN đối với cổ phiếu thưởng và cổ phiếu ESOP
Kính gửi Quý Khách hàng,
Chính phủ đã ban hành Nghị định số 253/2026/NĐ-CP có hiệu lực từ ngày 01/07/2026 (“Nghị định 253”), trong đó có một số nội dung liên quan đến thuế thu nhập cá nhân (TNCN) áp dụng cho các khoản thu nhập từ cổ phiếu thưởng và cổ phiếu theo chương trình lựa chọn cho người lao động (“ESOP”). Chúng tôi nhận thấy quy định mới này có thể ảnh hưởng đến Quý Khách hàng, nên trân trọng thông tin một số nội dung tóm tắt quy định tại điểm a khoản 3 Điều 50 Nghị định 253 như sau:
- Trường hợp người lao động được thưởng bằng cổ phiếu hoặc mua cổ phiếu với giá ưu đãi theo kế hoạch phát hành cổ phiếu theo chương trình lựa chọn cho người lao động (ESOP):
· Khi nhận được thu nhập từ chuyển nhượng số cổ phiếu này, cá nhân phải nộp thuế thu nhập cá nhân đối với thu nhập từ tiền lương, tiền công (thuế suất 10%); đồng thời,
· khi chuyển nhượng cá nhân phải thực hiện nộp thuế đối với thu nhập từ chuyển nhượng chứng khoán theo từng lần chuyển nhượng (thuế suất 0,1%).
- Căn cứ xác định thu nhập chịu thuế của cổ phiếu thưởng là số tiền chi cho người lao động ghi trên sổ sách kế toán của tổ chức trả thu nhập tại thời điểm thưởng.
- Căn cứ xác định thu nhập chịu thuế của cổ phiếu ESOP là số tiền chi cho người lao động ghi trên sổ sách kế toán của tổ chức trả thu nhập tại thời điểm phát hành cổ phiếu ESOP.
- Thời điểm nộp thuế là khi cá nhân đó chuyển nhượng cổ phiếu cùng loại (cho tới khi chuyển nhượng hết số lượng cổ phiếu thưởng, cổ phiếu ESOP). Thời điểm nhận cổ phiếu thì chưa phải nộp thuế.
- Cá nhân tổng hợp thu nhập từ cổ phiếu được thưởng, cổ phiếu ESOP vào thu nhập chịu thuế từ tiền lương, tiền công trong năm tính thuế để thực hiện quyết toán thuế thu nhập cá nhân (TNCN) theo quy định.
Để đảm bảo tuân thủ quy định nêu trên và đảm bảo quyền lợi của Khách hàng, Quý Khách hàng nhận cổ phiếu thưởng, cổ phiếu ESOP có trách nhiệm kê khai đầy đủ nguồn gốc và giá trị thực hưởng của cổ phiếu thưởng, cổ phiếu ESOP khi thực hiện lưu ký cổ phiếu tại KIS. KIS đã ban hành mẫu kê khai để Quý Khách hàng thực hiện việc kê khai theo quy định.
Chúng tôi lưu ý kê khai, nộp thuế và quyết toán thuế TNCN là trách nhiệm cá nhân của Quý Khách hàng khi có phát sinh. KIS chỉ thực hiện trách nhiệm của mình trên cơ sở thông tin cung cấp của Quý Khách hàng.
Trích dẫn điểm a) khoản 3 Điều 50 Nghị định số 253/2026/NĐ-CP
“Trường hợp người lao động được thưởng bằng cổ phiếu hoặc mua cổ phiếu với giá ưu đãi theo kế hoạch phát hành cổ phiếu theo chương trình lựa chọn cho người lao động (ESOP) thì chưa phải tính vào thu nhập từ tiền lương, tiền công khi nhận cổ phiếu. Khi nhận được thu nhập từ chuyển nhượng số cổ phiếu này, cá nhân phải nộp thuế thu nhập cá nhân đối với thu nhập từ tiền lương, tiền công; đồng thời, khi chuyển nhượng cá nhân phải thực hiện nộp thuế đối với thu nhập từ chuyển nhượng chứng khoán quy định tại Điều 54 của Nghị định này. Trường hợp chuyển nhượng cổ phiếu cùng loại thì phải nộp thuế thu nhập cá nhân từ tiền lương, tiền công cho tới khi hết số cổ phiếu thưởng, cổ phiếu ESOP.
Căn cứ xác định thu nhập chịu thuế của cổ phiếu thưởng quy định tại điểm này là số tiền chi cho người lao động ghi trên sổ sách kế toán của tổ chức trả thu nhập tại thời điểm thưởng. Trường hợp không xác định được số tiền chi cho người lao động ghi trên sổ sách kế toán của tổ chức trả thu nhập thì thu nhập chịu thuế được xác định bằng số lượng cổ phiếu thực nhận nhân (x) với mệnh giá, nếu giá chuyển nhượng cổ phiếu thấp hơn mệnh giá thì thuế thu nhập cá nhân đối với thu nhập từ cổ phiếu được thưởng tính theo giá thị trường tại thời điểm chuyển nhượng.
Căn cứ xác định thu nhập chịu thuế của cổ phiếu ESOP quy định tại điểm này là số tiền chi cho người lao động ghi trên sổ sách kế toán của tổ chức trả thu nhập tại thời điểm phát hành cổ phiếu ESOP. Trường hợp không xác định được số tiền chi cho người lao động ghi trên sổ sách kế toán của tổ chức trả thu nhập thì thu nhập chịu thuế được xác định bằng số lượng cổ phiếu thực nhận nhân (x) với mệnh giá trừ (-) đi số tiền người lao động đã bỏ ra để mua cổ phiếu ESOP, nếu phát sinh chênh lệch âm thì cá nhân không phải nộp thuế thu nhập cá nhân từ tiền lương, tiền công đối với cổ phiếu ESOP.
Cá nhân nhận cổ phiếu thưởng, cổ phiếu ESOP có trách nhiệm kê khai đầy đủ nguồn gốc và giá trị thực hưởng của cổ phiếu thưởng, cổ phiếu ESOP khi thực hiện lưu ký cổ phiếu tại công ty chứng khoán, ngân hàng thương mại nơi cá nhân mở tài khoản lưu ký. Công ty chứng khoán, ngân hàng thương mại nơi cá nhân mở tài khoản lưu ký theo dõi riêng số cổ phiếu được thưởng, cổ phiếu ESOP của cá nhân và thực hiện việc khấu trừ thuế và nộp số thuế đã khấu trừ theo tỷ lệ 10% tương ứng với thu nhập chịu thuế từ cổ phiếu được thưởng, cổ phiếu ESOP của cá nhân. Cá nhân tổng hợp thu nhập từ cổ phiếu được thưởng, cổ phiếu ESOP vào thu nhập chịu thuế từ tiền lương, tiền công trong năm tính thuế để thực hiện quyết toán thuế thu nhập cá nhân theo quy định.”
Trường hợp Quý khách cần hỗ trợ thêm, vui lòng liên hệ Chuyên viên quản lý tài khoản hoặc Trung tâm Dịch vụ Khách hàng KIS theo thông tin bên dưới:
CÔNG TY CỔ PHẦN CHỨNG KHOÁN KIS VIỆT NAM
Tầng 3&11, Toà nhà ROX, 180-192 Nguyễn Công Trứ, P. Bến Thành, TP. HCM
Email: cskh@kisvn.vn | Hotline: (84-28 )3914-8585
Trân trọng,
